Důležité upozornění

Tento režim se vztahuje pouze na:

• nepeněžní příjmy,
• plynoucí z účasti na akci pořádané zaměstnavatelem,
• pro omezený okruh účastníků,
• pokud je taková akce vzhledem ke své povaze u zaměstnavatele obvyklá
• a její forma a rozsah jsou přiměřené.

Plnění může být poskytnuto nejen zaměstnanci, ale i jeho rodinnému příslušníkovi. Důležité je také to, že zde není stanoven zvláštní peněžní limit. Zákon místo toho pracuje s kritériem obvyklosti a přiměřenosti.

Co do tohoto režimu typicky spadá?

Do tohoto režimu typicky spadají akce, které:

• organizuje sám zaměstnavatel,
• mají společenský charakter,
• nejsou odměnou za pracovní výkon,
• nejsou poskytovány individuálně jednomu zaměstnanci jako osobní benefit,
• jsou určeny pro určitý vymezený okruh zaměstnanců nebo jejich rodinných příslušníků.

Příklady:

• firemní vánoční večírek,
• setkání zaměstnanců při výročí společnosti,
• zaměstnanecký den s programem pro děti,
• firemní sportovní den,
• společenské posezení s kulturním programem.

Co do tohoto režimu naopak zpravidla nespadá?

Do tohoto režimu zpravidla nespadá zejména:

• peněžitý příspěvek vyplacený zaměstnanci, 
• individuálně poskytnuté vstupenky nebo poukazy bez vazby na zaměstnavatelem pořádanou akci,
• plnění navázané na pracovní výkon zaměstnance,
• odměna za splnění pracovního úkolu, i když je poskytnuta nepeněžně,
• akce nepřiměřeného rozsahu nebo luxusního charakteru,
• plnění, která mají spíše charakter individuálního benefitu podle § 6 odst. 9 písm. d), nikoliv zaměstnavatelem pořádané společenské akce.

Jaké podmínky musí být splněny?

1) Akci musí pořádat zaměstnavatel

Nestačí, že zaměstnavatel jen uhradí zaměstnanci vstupenku nebo příspěvek na cizí akci. Musí jít o akci pořádanou zaměstnavatelem.

2) Musí jít o omezený okruh účastníků

Akce musí být určena pro zaměstnance, případně i jejich rodinné příslušníky, nikoliv pro neomezenou veřejnost.

3) Akce musí být obvyklá

Pořádání takové akce musí být vzhledem k její povaze u zaměstnavatele obvyklé.

4) Forma a rozsah akce musí být přiměřené

Zákon neuvádí pevný finanční limit, ale požaduje, aby forma i rozsah akce byly přiměřené.

5) Nesmí jít o mzdu nebo odměnu za práci

Pokud by akce nebo účast na ní byla fakticky odměnou za výkon, nešlo by o osvobozené plnění podle tohoto ustanovení.

Do jaké výše je plnění osvobozeno?

U tohoto typu plnění není stanoven zvláštní finanční limit. To ale neznamená, že lze pořádat akce bez omezení. Zákonnou podmínkou je, že akce musí být:

• obvyklá,
• pro omezený okruh účastníků,
• a její forma a rozsah musí být přiměřené.

Co od klienta potřebujeme?

Aby bylo možné správně posoudit daňový režim akce, potřebujeme od klienta vždy:

• stručný popis akce,
• datum a místo konání,
• informaci, kdo akci pořádal,
• okruh účastníků,
• informaci, zda se účastnili i rodinní příslušníci,
• rozpočet nebo doklady k nákladům,
• podklady dodat současně s podklady ke mzdám za příslušný měsíc, pokud má být plnění zohledněno i pro mzdovou evidenci a JMHZ.

Pokud tyto informace nebudeme mít včas nebo dostatečně průkazně, nelze správně posoudit, zda jde skutečně o osvobozené plnění podle zákona.

Jak evidovat akce a kdy je hlásit?

Doporučujeme, aby měl zaměstnavatel k akci vždy alespoň:

• interní označení akce,
• seznam nebo vymezení účastníků,
• informaci o tom, zda jde o zaměstnance a případně jejich rodinné příslušníky,
• účetní doklady k akci,
• stručné zdůvodnění, proč jde o akci obvyklou a přiměřenou.

Podklady je vhodné předávat průběžně, nikoliv až zpětně po delší době. Záznam o účastnících firemní akce ke stažení zde.

Je toto plnění daňovým nákladem pro firmu?

Ano, obecně může být. Nepeněžní příjmy podle § 6 odst. 9 písm. g) zákona o daních z příjmů jsou pro zaměstnavatele daňově uznatelným nákladem, pokud jde o práva zaměstnanců vyplývající z:

• kolektivní smlouvy,
• vnitřního předpisu,
• pracovní smlouvy,
• nebo jiné smlouvy.

Lze u těchto plnění uplatnit DPH?

U těchto akcí nelze dát jeden obecný závěr pro všechny situace. Posouzení DPH bude záviset zejména na:

• konkrétním typu pořizovaného plnění,
• způsobu uspořádání akce,
• a na tom, zda jsou splněny obecné podmínky pro odpočet DPH.

Proto doporučujeme posoudit DPH u každé větší akce individuálně.

Praktické příklady

1) Vánoční večírek

Zaměstnavatel uspořádá pro zaměstnance vánoční večírek v restauraci.

• jde o akci pořádanou zaměstnavatelem,
• je určena zaměstnancům,
• má společenský charakter,
• její pořádání je u zaměstnavatele obvyklé,
• a rozsah akce je přiměřený.

Za těchto okolností může jít o osvobozené nepeněžní plnění podle § 6 odst. 9 písm. g).

2) Family day

Zaměstnavatel pořádá letní rodinný den pro zaměstnance, jejich partnery a děti.

• účastní se zaměstnanci i jejich rodinní příslušníci,
• akci organizuje zaměstnavatel,
• jde o omezený okruh účastníků,
• akce je společenská a přiměřená.

I zde může jít o osvobozené nepeněžní plnění podle § 6 odst. 9 písm. g).

3) Individuální vstupenky jako odměna

Zaměstnavatel dá vybranému zaměstnanci dvě drahé vstupenky na koncert jako odměnu za výborné výsledky. V takovém případě nejde typicky o akci pořádanou zaměstnavatelem pro omezený okruh účastníků, ale spíše o individuální plnění nebo odměnu. Takové plnění by zpravidla nespadalo pod tento režim ale pod Nepeněžní plnění na kulturu a sportovní akce