Důležité upozornění

Tento režim se vztahuje pouze na nepeněžní plnění. To znamená, že zaměstnavatel zaměstnanci plnění uhradí nebo zajistí, nikoliv že mu pouze vyplatí peníze.Současně musí jít o plnění, které:

• není mzdou, platem, odměnou ani náhradou za ušlý příjem
• není navázáno na pracovní výkon zaměstnance
• je poskytováno z:
  • fondu kulturních a sociálních potřeb,
  • sociálního fondu,
  • ze zisku po zdanění,
  • nebo na vrub nákladů, které nejsou daňově uznatelné

Plnění může být poskytnuto také rodinnému příslušníkovi zaměstnance, ale z daňového pohledu se posuzuje u zaměstnance.

Důležité: Podklady k těmto plněním musí zaměstnavatel dodávat každý měsíc společně se mzdami, protože tyto informace musí naše mzdové oddělení každý měsíc vykazovat v JMHZ!

Co do tohoto režimu naopak zpravidla nespadá?

Do tohoto režimu zpravidla nespadá zejména:

• peněžitý příspěvek vyplacený zaměstnanci
• plnění, které není poskytnuto zdravotnickým zařízením
• volně prodávané zboží bez vazby na zdravotní péči
• běžná drogerie, kosmetika nebo hygienické potřeby zakoupené v obchodě
• vitaminy, doplňky stravy nebo jiné výrobky bez lékařského předpisu
• wellness, kosmetické nebo volnočasové služby, které nemají zdravotní charakter nebo nejsou poskytovány zdravotnickým zařízením

Jaké podmínky musí být splněny?

1) Musí být zřejmé, komu bylo plnění poskytnuto

Zaměstnavatel musí být schopen prokazatelně doložit, komu a v jaké hodnotě bylo plnění poskytnuto. Ideální stav je, když je to uvedeno přímo na dokladu, např.:

• zdravotní služba pro zaměstnance Jan Novák
• zdravotnický prostředek předepsaný konkrétnímu zaměstnanci

2) U zdravotnických prostředků musí jít o prostředky na lékařský předpis

Nestačí, že jde „obecně o zdravotní pomůcku“. Pro tento režim musí jít o zdravotnický prostředek na lékařský předpis.

3) U služeb musí jít o služby od zdravotnického zařízení

Nestačí, že služba souvisí se zdravím. Musí jít o službu zdravotního, léčebného, hygienického nebo obdobného charakteru poskytnutou zdravotnickým zařízením.

Do jaké výše je plnění osvobozeno?

U těchto plnění je na straně zaměstnance osvobození v úhrnu do výše průměrné mzdy za zdaňovací období. (Pro rok 2026 činí limit: 48 967 Kč na jednoho zaměstnance)

Důležité limit se sleduje souhrnně za celé zdaňovací období, tedy ne pro každé jednotlivé plnění zvlášť

Co se stane při překročení limitu?

Pokud zaměstnavatel poskytne zaměstnanci tato plnění nad zákonný limit, pak část nad limit:

• vstupuje do mzdy jako zdanitelný nepeněžní příjem
• podléhá dani z příjmů
• podléhá také sociálnímu a zdravotnímu pojištění
  jak na straně zaměstnance, tak zaměstnavatele

Nadlimitní část se zpracuje ve mzdě v tom měsíci, ve kterém bylo plnění poskytnuto nebo ve kterém byl limit překročen.

Co od klienta potřebujeme?

Aby bylo možné plnění správně zpracovat, potřebujeme od klienta vždy:

• doklad k plnění
• informaci, kterému zaměstnanci bylo plnění poskytnuto
• u zdravotnických prostředků také informaci, že jde o prostředek na lékařský předpis
• u služeb informaci nebo doklad, ze kterého je patrné, že službu poskytlo zdravotnické zařízení
• hodnotu plnění na konkrétního zaměstnance
• podklady dodat současně s podklady ke mzdám za příslušný měsíc

Pokud tyto informace nebudeme mít včas nebo dostatečně průkazně, není možné plnění správně promítnout do mezd a správně hlídat roční limit.

Jak evidovat příspěvky a kdy je hlásit?

Pokud je plnění poskytnuto konkrétnímu zaměstnanci, je potřeba dodat doklad spolu s měsíčními podklady ke mzdám.

Je tento příspěvek daňovým nákladem pro firmu?

1) Do limitu

Tato plnění jsou pro firmu zpravidla nedaňovým nákladem.

2) Nad limit

Pokud jeden zaměstnanec překročí limit, pak:

• pojistné hrazené zaměstnavatelem z nadlimitní části je daňovým nákladem
• samotné plnění nad limit může být daňově uznatelné jen tehdy, pokud na něj existuje odpovídající opora, např.:
  • kolektivní smlouva,
  • vnitřní předpis,
  • pracovní smlouva,
  • jiná smlouva

Pokud takový dokument neexistuje nebo není dostatečný, bude i nadlimitní část samotného plnění pro firmu zpravidla nedaňovým nákladem.

Lze u těchto plnění uplatnit DPH?

U těchto benefitů zpravidla nejde o plnění použitá pro ekonomickou činnost zaměstnavatele, a proto obvykle nevzniká nárok na odpočet DPH.

Praktické příklady

1) Rehabilitace zaměstnance

Zaměstnavatel uhradí zaměstnanci rehabilitace ve zdravotnickém zařízení v hodnotě 12 000 Kč.

• podklad musí být dodán ke mzdám za příslušný měsíc
• z dokladu musí být zřejmé, pro kterého zaměstnance bylo plnění určeno
• musí být zřejmé, že službu poskytlo zdravotnické zařízení
• pokud zaměstnanec v daném roce nepřekročí limit (pro rok 2026 48 967 Kč), bude plnění na jeho straně osvobozené od daně

Z účetního pohledu se plnění zaúčtuje tak, aby bylo možné u konkrétního zaměstnance dále sledovat čerpání ročního limitu.

2) Zdravotnický prostředek na lékařský předpis

Zaměstnavatel uhradí zaměstnanci zdravotnický prostředek na lékařský předpis v hodnotě 9 500 Kč.

• je nutné doložit, že jde skutečně o zdravotnický prostředek na lékařský předpis
• plnění musí být přiřaditelné konkrétnímu zaměstnanci
• pokud zaměstnanec v daném roce nepřekročí limit (pro rok 2026 48 967 Kč), bude plnění na jeho straně osvobozené od daně